财産損失稅前扣除鑒證
發布時(shí)間：2019-02-19
企業财産損失稅前扣除鑒證審計需提供資料清單
(除注明(míng)需提供原件外均爲複印件)
一、 綜合類資料
1、公司設立的(de)合同、章(zhāng)程、協議(yì)；
2、企業法人(rén)營業執照(zhào)、稅務登記證、企業法人(rén)代碼證；
3、曆次驗資報告；
4、本年度涉及公司章(zhāng)程變動、财務制度及重大(dà)事項的(de)董事會、股東會會議(yì)紀要；
5、過去年度的(de)稅務鑒證報告；
6、企業執行的(de)會計制度、内部管理(lǐ)的(de)相關制度；
7、其他(tā)相關資料。
注：上述資料請提供複印件一份，複印件請加蓋公司公章(zhāng)。
二、财務資料
1、審計年度的(de)總帳、明(míng)細賬、會計憑證；
2、企業财産損失申請及清單；
3、财産損失形成的(de)相關證明(míng)資料。
（一）現金損失證據資料
《國家稅務總局第13号令》規定，現金損失确認應提供以下(xià)證據：
1．現金保管人(rén)确認的(de)現金盤點表（包括倒推至基準日的(de)記錄）；
2．現金保管人(rén)對(duì)于短款的(de)說明(míng)及相關核準文件；
3．由于管理(lǐ)責任造成的(de)，應當有對(duì)責任認定及賠償情況的(de)說明(míng)；
4．涉及刑事犯罪的(de)應當提供有關司法涉案材料。
（二）壞賬損失法定證據資料
《國家稅務總局第13号令》規定，企業應收、預付賬款發生上述情況申請壞賬損失稅前扣除應提供下(xià)列依據：
1．法院的(de)破産公告和(hé)破産清算(suàn)的(de)清償文件；
2．工商部門的(de)注銷、吊銷證明(míng)；
3．政府部門有關撤銷、責令關閉等的(de)行政決定文件；
4．公安等有關部門的(de)死亡、失蹤證明(míng)；
5．逾期三年以上及已無力清償債務的(de)确鑿證明(míng)；
6．債權人(rén)債務重組協議(yì)、法院判決、國有企業債轉股批準文件;
7．與關聯方的(de)往來(lái)賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關證明(míng)。
（三）存貨損失證據資料
1．盤虧的(de)存貨
對(duì)盤虧的(de)存貨，扣除責任人(rén)賠償後的(de)餘額部分(fēn)，依據下(xià)列證據認定損失：
（1）存貨盤點表；
（2）中介機構的(de)經濟鑒證證明(míng)；
（3）存貨保管人(rén)對(duì)于盤虧的(de)情況說明(míng)；
（4）盤虧存貨的(de)價值确定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購(gòu)發票(piào)價格或其他(tā)确定依據）；
（5）企業内部有關責任認定、責任人(rén)賠償說明(míng)和(hé)内部核批文件。
2．報廢、毀損的(de)存貨
對(duì)報廢、毀損的(de)存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償後的(de)餘額部分(fēn)，依據下(xià)列證據認定損失：
（1）單項或批量金額較小的(de)存貨由企業内部有關技術部門出具技術鑒定證明(míng)；
（2）單項或批量金額較大(dà)（100萬元以上，含100萬元）的(de)存貨，應取得(de)國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的(de)中介機構出具的(de)技術鑒定證明(míng)；
（3）涉及保險索賠的(de)，應當有保險公司理(lǐ)賠情況說明(míng)；
（4）企業内部關于存貨報廢、毀損情況說明(míng)及審批文件；
（5）殘值情況說明(míng)；
（6）企業内部有關責任認定、責任賠償說明(míng)和(hé)内部核批文件。
3．被盜的(de)存貨
對(duì)被盜的(de)存貨，其賬面價值扣除保險理(lǐ)賠以及責任賠償後的(de)餘額部分(fēn)，依據下(xià)列證據認定損失：
（1）向公安機關的(de)報案記錄，公安機關立案、破案和(hé)結案的(de)證明(míng)材料；
（2）涉及責任人(rén)的(de)責任認定及賠償情況說明(míng)；
（3）涉及保險索賠的(de)，應當有保險公司理(lǐ)賠情況說明(míng)。
（四）固定資産證據資料
1．盤虧的(de)固定資産
對(duì)盤虧的(de)固定資産，其賬面淨值扣除責任人(rén)賠償後的(de)餘額部分(fēn)，依據下(xià)列證據确認損失：
（1）固定資産盤點表；
（2）盤虧情況說明(míng)，單項或批量金額較大(dà)的(de)固定資産盤虧，企業應逐項做(zuò)出專項說明(míng)，由中介機構進行職業推斷和(hé)客觀評判後出具經濟鑒證證明(míng)；
（3）企業内部有關責任認定和(hé)内部核準文件等。
2．報廢、毀損的(de)固定資産
對(duì)報廢、毀損的(de)固定資産，其賬面淨值扣除殘值、保險賠償和(hé)責任人(rén)賠償後的(de)餘額部分(fēn)，依據下(xià)列證據認定損失：
（1）企業内部有關部門出具的(de)鑒定證明(míng)；
（2）單項或批量金額較大(dà)（100萬元以上，含100萬元）的(de)固定資産報廢、毀損，。企業應逐項做(zuò)出專項說明(míng)，并委托有技術鑒定資格的(de)機構進行鑒定，出具鑒定說明(míng)；
（3）不可(kě)抗力原因（自然災害、意外事故、戰争等）造成固定資産毀損、報廢的(de)，應當有相關職能部門出具的(de)鑒定報告，如消防部門出具受災證明(míng)，公安部門出具的(de)事故現場(chǎng)處理(lǐ)報告、車輛報損證明(míng)，房(fáng)管部門的(de)房(fáng)屋拆除證明(míng)，鍋爐、電梯等安檢部門的(de)檢驗報告等；
（4）企業固定資産報廢、毀損情況說明(míng)及内部核批文件；
（5）涉及保險索賠的(de)，應當有保險公司理(lǐ)賠情況說明(míng)。
3．被盜的(de)固定資産
對(duì)被盜的(de)固定資産，其賬面淨值扣除保險理(lǐ)賠以及責任賠償後的(de)餘額部分(fēn)，依據下(xià)列證據認定損失：
（1）向公安機關的(de)報案記錄，公安機關立案、破案和(hé)結案的(de)證明(míng)材料；
（2）涉及責任人(rén)的(de)責任認定及賠償情況說明(míng)；
（3）涉及保險索賠的(de)，應當有保險公司理(lǐ)賠情況說明(míng)。
（五）在建工程和(hé)工程物(wù)資損失證據資料
1．停建、廢棄和(hé)報廢、拆除的(de)在建工程
因停建、廢棄和(hé)報廢、拆除的(de)在建工程，其賬面價值扣除殘值後的(de)餘額部分(fēn)，依據下(xià)列證據認定損失：
（1）國家明(míng)令停建項目的(de)文件；
（2）有關政府部門出具的(de)工程停建、拆除文件；
（3）企業對(duì)報廢、廢棄的(de)在建工程項目出具的(de)鑒定意見和(hé)原因說明(míng)及核批文件，單項數額較大(dà)的(de)在建工程項目報廢，應當有行業專家參與的(de)技術鑒定意見；
（4）工程項目實際投資額的(de)确定依據。
2．自然災害和(hé)意外事故毀損的(de)在建工程
由于自然災害和(hé)意外事故毀損的(de)在建工程，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責任賠償後的(de)餘額部分(fēn)，依據下(xià)列證據認定損失：
（1）有關自然災害或者意外事故證明(míng)；
（2）涉及保險索賠的(de)，應當有保險理(lǐ)賠說明(míng)；
（3）企業内部有關責任認定、責任人(rén)賠償說明(míng)和(hé)核準文件。
3．工程物(wù)資損失
工程物(wù)資發生損失的(de)，比照(zhào)存貨損失的(de)規定進行認定。
（六）資産yongjiu或實質性損害證據資料
《國家稅務總局第13号令》規定，企業的(de)存貨、固定資産、無形資産和(hé)投資因發生yongjiu或實質性損害情形，應依據下(xià)列證據認定财産損失：
1．資産被淘汰、變質的(de)經濟、技術等原因的(de)說明(míng)；
2．企業法定代表人(rén)、主要負責人(rén)和(hé)财務負責人(rén)簽章(zhāng)證實有關資産已黴爛變質、已無使用(yòng)價值或轉讓價值、已毀損等的(de)書(shū)面說明(míng)；
3．中介機構或有關技術部門的(de)品質鑒定報告；
4．無形資産的(de)法律保護期限文件；
5．有關被投資方破産公告、破産清償文件，工商部門注銷、吊銷文件，政府有關部門的(de)行政決定文件，終止經營、停止交易的(de)法律或其他(tā)證明(míng)文件；
6．有關資産的(de)成本和(hé)價值回收情況說明(míng)；
7．被投資方清算(suàn)剩餘财産分(fēn)配情況的(de)證明(míng)。
（七）資産評估損失證據資料
《國家稅務總局第13号令》規定，企業的(de)各項資産應依據下(xià)列證據确認資産評估損失：
1．國家統一組織清産核資的(de)文件（不包括國有資産日常管理(lǐ)中經常化(huà)、制度化(huà)資産清查）；
2．中介機構資産評估資料；
3．政府部門資産評估确認文書(shū)；
4．應稅改組業務已納稅證明(míng)資料；
5．免稅改組業務涉及資産評估增值或損失已納稅調整證明(míng)資料。
（八）停止實物(wù)分(fēn)房(fáng)後的(de)住房(fáng)損失證據資料
企業向稅務機關申請批準出售住房(fáng)損失時(shí)，應提供如下(xià)資料：
1．縣級以上人(rén)民政府房(fáng)改主管機構批準的(de)實行房(fáng)改的(de)批複文件或企業上級主管部門依據縣級以上人(rén)民政府房(fáng)改主管機構批複，對(duì)該企業實行房(fáng)改的(de)批fufang案；
2．購(gòu)置住房(fáng)的(de)發票(piào)（集資建房(fáng)的(de)提供峻工決算(suàn)和(hé)企業實際支付的(de)支出）、住房(fáng)的(de)計提折舊(jiù)情況及賬面淨值金額；
3．出售住房(fáng)的(de)價格及每套住房(fáng)的(de)出售價格明(míng)細；
4．提取住宅共用(yòng)部位、公用(yòng)設施維修基金的(de)情況，清理(lǐ)費用(yòng)支出憑證；
5．住房(fáng)周轉金建立及取消的(de)情況說明(míng)、取消住房(fáng)周轉金的(de)會計憑證。
（九）政府規劃搬遷、征用(yòng)等發生的(de)财産損失證據資料
企業因政府規劃搬遷、征用(yòng)，依據下(xià)列證據認定财産損失：
1．政府有關部門的(de)行政決定文件及法律政策依據；
2．經驗豐富技術部門或中介機構鑒定證明(míng)；
3．企業資産的(de)賬面價值确定依據。
（十）賒銷商品賬款損失證據資料
與壞賬損失往來(lái)款項的(de)損失的(de)證據資料相同。
（十一）擔保損失證據資料
1．與本身應納稅收入有關擔保的(de)證明(míng)材料，如與被擔保人(rén)的(de)供貨合同、銷售合同或其他(tā)被擔保人(rén)與企業生産經營有關的(de)納稅收入；
2．壞賬損失要求提供的(de)有關證據資料。
（十二）抵押損失證據資料
1．抵押合同；
2．抵押品拍(pāi)賣或變賣資料；
3．拍(pāi)賣或變賣品賬面情況。
（十三）金融企業呆賬損失證據資料
1．國家稅務總局規定的(de)證據
《國家稅務總局令第4号》規定，發生損失應提供或取得(de)的(de)證據：
（1）基本内容包括：借款人(rén)、擔保人(rén)和(hé)被投資企業的(de)基本情況，貸款發放及使用(yòng)情況和(hé)投資情況，形成呆賬的(de)主要原因以及采取的(de)補救措施和(hé)結果，借款人(rén)或被投資企業、擔保人(rén)财産清算(suàn)、清償和(hé)分(fēn)配情況，貸款或投資人(rén)受償及損失情況，申請稅前扣除金額等。
（2）貸款和(hé)投資合同、發放貸款和(hé)投資憑證及相關材料。
（3）政府、法院、公安、工商行政管理(lǐ)部門、企業主管部門、保險企業等單位出具的(de)相關證明(míng)材料。
（4）稅務機關要求報送的(de)其他(tā)資料。
2．北(běi)京市國稅局規定的(de)證據
京國稅發[2002]318号文件規定，金融企業申報呆帳損失，除提供4号令第九條規定的(de)文件、資料外，還(hái)應根據情況報送以下(xià)材料
（1）符合4号令第二條第（一）項的(de)，需提交借款人(rén)和(hé)擔保人(rén)破産、關閉、解散證明(míng)，縣級及縣級以上工商行政管理(lǐ)部門的(de)注銷證明(míng)，法院或清算(suàn)小組出具的(de)清償證明(míng)。
（2）符合4号令第二條第（二）項的(de)，需提交公安機關或法院出具的(de)借款人(rén)死亡、失蹤證明(míng)或公告，金融企業依法對(duì)借款人(rén)财産或者遺産清償證明(míng)，對(duì)擔保人(rén)進行追償的(de)證明(míng)材料。
（3）符合4号令第二條第（三）項的(de)，需提交重大(dà)自然災害或者意外事故證明(míng)、保險賠償證明(míng)和(hé)對(duì)借款人(rén)的(de)财産清償證明(míng)及對(duì)擔保人(rén)的(de)追償證明(míng)，由中介機構對(duì)借款人(rén)和(hé)擔保人(rén)zui近一個(gè)會計年度财務報告的(de)審核證明(míng)。
（4）符合4号令第二條第（四）項的(de)，需提交縣級及縣級以上工商行政管理(lǐ)部門注銷、吊銷證明(míng)和(hé)财産清償證明(míng)，由中介機構對(duì)借款人(rén)和(hé)擔保人(rén)zui近一個(gè)會計年度财務報告的(de)審核證明(míng)。
（5）符合4号令第二條第（五）項的(de)，需提交法院裁定證明(míng)和(hé)财産清償證明(míng)。
（6）符合4号令第二條第（六）項的(de)，需提交強制執行證明(míng)和(hé)法院裁定證明(míng)或終止執行（終結執行）的(de)證明(míng)。
（7）符合4号令第二條第（七）項的(de)，需提交由評估機構出具的(de)抵債資産接收、定價證明(míng)和(hé)上述（一）至（六）條的(de)相關證明(míng)。
（8）符合4号令第二條第（八）項的(de)，需提交墊款協議(yì)和(hé)上述（一）至（七）項的(de)相關證明(míng)。
（9）符合4号令第二條第（九）項的(de)，需提交被投資企業破産、關閉、解散證明(míng)，縣級及縣級以上工商行政管理(lǐ)部門的(de)注銷證明(míng)和(hé)法院或清算(suàn)小組的(de)财産清償證明(míng)。
（10）符合4号令第二條第（十）項的(de)，需提交向公安機關報案或由公安機關結案的(de)材料。
（11）符合4号令第二條第（十一）項的(de)，需提交處置抵押物(wù)（質押物(wù)）的(de)證明(míng)和(hé)向擔保人(rén)追索的(de)證明(míng)。
（12）符合4号令第二條第（十二）項的(de)，需提交相關協議(yì)，不能收回的(de)原因及由中介機構出具的(de)審核證明(míng)。
--複印件須加蓋被審計單位印章(zhāng)—